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    1. 400-111-0518

      抵減≠抵扣!稅控盤抵稅這樣做

      最近有個會計跟我說:“抵減,就是抵扣。”大錯特錯!很多朋友可能也會搞混。高頓君今天重點跟大家講解一下這個知識點,以后再搞錯,就關小黑屋去!

      最近有個會計跟我說:“抵減,就是抵扣。”大錯特錯!很多朋友可能也會搞混。高頓君今天重點跟大家講解一下這個知識點,以后再搞錯,就關小黑屋去!

      稅收里的“抵減”就是指抵減應納稅額,而抵扣就是一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產,支付或者負擔的增值稅額可以從銷項稅額中抵扣掉。

      一個最常見的抵減就是我們納稅人購買稅控專用設備及其服務費,按規定取得合法憑證就可以全額抵減增值稅,如果當期沒有這么多增值稅,還可以結轉到下期繼續抵減。意在鼓勵納稅人使用稅控系統。

      從17年8月開始,稅控設備及服務費本身又降價了。

      下圖是一張服務費的發票樣式




      下圖是一張金稅盤的發票樣式,請忽略稅率,目前是13%,因為沒找到最新的發票…



      很多人聽說金稅盤購盤費用和維護費用能抵稅,但是又不知道如何做?這里說一下,關于稅控盤和其維護費抵稅這個正確的說法叫抵減稅額。

      也就是說,給了一個優惠政策,鼓勵你購買使用稅控盤開票,這也是國家推廣增值稅發票管理新系統的舉措。


      當然這里的抵稅抵減的是增值稅。


      增值稅管理分為小規模納稅人和一般納稅人,不同納稅人申報表填寫方式不同,下面分別說說。

      小規模納稅人

      下圖是小規模納稅人的申報表主表部分截圖:



      稅控設備費用及技術維護費可全額抵減,具體對小規模納稅人來講就是填寫在申報表的16行進行抵減。

      情況1

      當本期發生額小于或等于第15欄“本期應納稅額”時,按本期實際發生額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”抵減當期稅額;

      比如,納稅人繳納2019年的維護費280,當期應納稅額15欄次為1000,填表如下:





      這種情況下,直接一次性抵減完畢了。但是注意,目前小規模納稅人季度不超過30萬銷售額的免稅政策,很多小規模納稅人其實基本用不到這個抵減,因為根本不會產生增值稅,何來抵減呢?

      具體分錄:

      繳納手續費時:

      借:管理費用 280

      貸:銀行存款 280

      抵減當期同時:

      借:應交稅費—應交增值稅 280

      貸:管理費用 280

      情況2

      當本期發生額大于第15欄“本期應納稅額”時,按本期第15欄“本期應納稅額”的金額填入《增值稅納稅申報表(小規模納稅人適用)》第16欄“本期應納稅額減征額”,本期減征額不足抵減部分結轉下期繼續抵減。

      比如,納稅人繳納了2019年的維護費280,當期應納稅額為200,填表如下:





      只能夠在當期抵減200,剩余的80結轉下期繼續抵減。

      繳納手續費時:

      借:管理費用 280

      貸:銀行存款 280

      抵減當期同時:

      借:應交稅費—應交增值稅 200

      貸:管理費用 200

      如果下期仍然沒有產生應納稅額,則16行不填寫數字,減免表期末數據自動到期初,留著以后繼續抵。



      直到哪一個納稅期間有了應納稅額,比如下期應納稅額又是1000,則把最后的80抵減了。





      借:應交稅費—應交增值稅 80

      貸:管理費用 80

      這樣就算抵減完畢了。

      當然你說你一直免稅,那這個本身就是抵減應納稅額,你沒有稅當然沒法抵減了。


      一般納稅人


      一般納稅人抵減需要填寫的表格要多一些

      情況1

      本期產生500的應納稅額,那么280可以全部抵減完。

      1、《增值稅減免稅申報明細表》

      選擇減免性質名稱:財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。



      2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。



      3、主表第23行,填寫280。



      賬務處理

      繳納服務費時

      借:管理費用 280

      貸:銀行存款 280

      實際抵減同時:

      借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款) 280

      貸:管理費用 280

      情況2

      本期產生200的應納稅額,那么280不能全部抵減完。剩下的部分只能留到下次繼續抵減。那么申報表填寫如下:

      1、《增值稅減免稅申報明細表》選擇減免性質名稱:財稅[2012]15號 財政部、國家稅務總局關于增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知。



      2、《增值稅納稅申報表附列資料4》稅額抵減情況表。



      3、主表第23行,填寫200實現抵減。



      賬務處理

      繳納服務費時

      借:管理費用 280

      貸:銀行存款 280

      實際抵減同時:

      借:應交稅費—應交增值稅(減免稅款) 200

      貸:管理費用 200

      如果下期仍然沒有產生應納稅額,則





      23行本期實際抵減就是0,沒法抵減。



      直到有了應納稅額,比如下期應納稅額又是200,則把最后的80抵減了





      国产吧